Вячеслав Черкашин
Налоги являются сухожилием войны.
Томас Сарджент, лауреат Нобелевской премии
В целом война как большое зло будет стоить Украине огромных экономических потерь. Пока наши храбрые воины защищают страну, а налогоплательщики добросовестно наполняют бюджет, да еще и в объемах, значительно превышающих прошлогодние (по состоянию на 1 ноября 2024 года в госбюджет уплачено 916,2 млрд грн, что на 208,1 млрд грн, или на 29,4%, больше, чем за соответствующий период прошлого года), в обществе усиливается напряжение и продолжается острая дискуссия о политике государства по дальнейшему прямому увеличению налогового давления.
Способы избежания налогообложения
Фискальный подход уже закреплен в обновленном Меморандуме с МВФ, утвержден правительственной Нацстратегией доходов до 2030 года, частично он внедрен в законе №4015 об увеличении налогов в 2024 году (ждет подписи президента). То есть на все новые потребности бюджета, в частности военные, в будущем реакция правительства станет стандартной — повышение налогов.
Война, нехватка рабочей силы, дефицит электроэнергии, налоговый пресс, потеря ресурсов… Но в целом прогноз оптимистичный
Едва ли не единственной разумной альтернативой такого подхода может стать поиск других источников наполнения казны, прежде всего путем детенизации экономики, постепенное закрытие возможностей для уклонения от уплаты налогов, повышение уровня добровольного соблюдения требований законодательства. Но такая масштабная работа возможна только при условии четкого понимания и оценивания потерь бюджета от крупнейших инструментов (схем) избежания налогообложения и уклонения от уплаты налогов в Украине.
Стоит отметить, что набор инструментов избежания налогообложения, используемый в Украине, в целом не очень отличается от других стран, но имеет свои особенности и тенденции:
✓ нарушение таможенных правил (манипуляции с таможенной стоимостью товаров, злоупотребление таможенными льготами / режимами на границе — «почтовая» и «транзитная» схемы, схема «муравьи») и контрабанда;
✓ злоупотребления в сфере взимания налога на добавленную стоимость («скрутки НДС», «черное зерно»);
✓ перемещение прибыли в «налоговые гавани» (офшоры), злоупотребление международными соглашениями (treaty hopping);
✓ схемы теневого рынка аренды земли и недвижимости;
✓ контрафакт, нелегальная торговля подакцизными товарами;
✓ искажение базы налогообложения, минимизация задекларированных прибылей и так далее, в частности через так называемые транзитно-конвертационные центры (схемы «мискодинг» и «дропы»);
✓ теневые заработные платы и злоупотребление налоговыми льготами (отчислениями), преференциями и специальными налоговыми режимами (структурирование бизнеса через псевдо-ФЛП, работающих на псевдоторговых площадках и / или под псевдофраншизами).
