Александр Сергиенко
Принятый Верховной Радой 10 октября закон о повышении налогов (законопроект №11416-д) предусматривает ряд изменений, которые окажут значительное влияние на экономику страны, финансовое положение предприятий и доходы граждан.
Анализ потенциальных последствий повышения налоговой нагрузки, прежде всего военного сбора, указывает на серьезные риски для украинской экономики в средне- и долгосрочной перспективе. Хотя такой шаг может обеспечить краткосрочное увеличение налоговых поступлений, негативные эффекты от замедления экономического роста и расширения теневого сектора могут со временем нивелировать эти первоначальные преимущества.
В частности, законопроектом предусматривается повышение ставки военного сбора с 1,5 до 5% для большинства налогоплательщиков со дня вступления в силу закона. Важно отметить, что для военнослужащих и работников силовых структур (ВСУ, СБУ, СВР, ГУР, Нацгвардии, пограничников, УГО и ГСССЗИ) ставка остается на уровне 1,5%. С 1 января 2025 года 5% военного сбора будут облагаться также другие доходы граждан (кроме зарплаты).
Рада разблокировала подписание закона о повышении налогов
Кроме того, вводится военный сбор для физических лиц-предпринимателей (ФЛП). Для ФЛП І, ІІ и ІV групп ставка устанавливается на уровне 10% от размера минимальной заработной платы, которая пока составит 800 грн ежемесячно. Для ФЛП и юридических лиц ІІІ группы единого налога ставка военного сбора составит 1% от дохода.
Важно заметить, что эти изменения будут носить временный характер — они будут действовать до конца года, в котором будет прекращено или отменено военное положение. После этого ставка военного сбора для физических лиц должна вернуться к 1,5%.
Анализ потенциального влияния на сектора экономики
Повышение ставки военного сбора и расширение базы его плательщиков окажет существенное влияние на разные сектора экономики и группы населения. В наибольшей степени налоговые изменения повлияют на доходы работающих граждан, а также на малый и средний бизнес.
В первую очередь повышение военного сбора повлияет на тех работников, у которых официально оформлены трудовые отношения. Согласно опросу Европейской Бизнес Ассоциации среди членских компаний, проводившемуся в начале октября 2024 года, 55% компаний не смогут компенсировать повышение военного сбора работникам. Возьмем конкретный пример: для работника с месячным доходом в 30 тыс. грн сумма военного сбора вырастет с 450 до 1500 грн.
Столкнувшись с уменьшением реальных доходов, украинцы будут вынуждены пересмотреть свои расходы, отдавая преимущество товарам первой необходимости. Соответственно, в секторах, предлагающих товары и услуги, которые не являются жизненно необходимыми, могут сократиться продажи. Розничная торговля и сфера услуг, вероятно, испытают наибольшее негативное влияние этой тенденции. Кроме того, можно прогнозировать изменения в структуре потребления: домохозяйства переориентируются на более дешевые товары и услуги, что в свою очередь окажет влияние на общую структуру рынка и конкурентную среду. С начала полномасштабного вторжения России украинские потребители уже демонстрировали склонность к экономии и переориентации на более доступные товары и услуги. Повышение военного сбора только углубит эти тенденции, возможно, ускоряя структурные изменения в экономике, которые уже происходят.
Особое внимание нужно обратить на потенциальное увеличение теневой занятости. Высокая налоговая нагрузка будет стимулировать как работников, так и работодателей искать способы уклонения от уплаты налогов, в частности путем неофициального трудоустройства или выплаты части заработной платы в «конверте». Это приведет к массовому уклонению от уплаты налогов и нарушит и без того шаткий социальный договор. Но самые серьезные последствия могут проявиться в долгосрочной перспективе. Рост неформальной занятости будет означать, что все больше работников будут оставаться вне системы социального страхования.
Следует подчеркнуть, что влияние повышения военного сбора будет неравномерным для разных категорий работников. Для низкооплачиваемых работников дополнительная налоговая нагрузка может существенно повлиять на их способность обеспечивать базовые потребности, такие как питание, оплата коммунальных услуг и жилье.
Введение военного сбора для ФЛП также окажет долгосрочный негативный эффект. Для многих ФЛП, особенно тех, кто работает в секторах с низкой маржинальностью, дополнительный налог может существенно повлиять на их рентабельность. Существует риск, что часть ФЛП могут попытаться избежать уплаты нового сбора из-за перехода в «тень».
Хотя новый закон не предусматривает существенных изменений в налогообложении крупного бизнеса, косвенное влияние может быть значительным. Снижение реальных доходов населения может сказаться на объемах продаж, особенно в секторах, ориентированных на внутренний рынок. Для удержания квалифицированных работников компании могут быть вынуждены повышать заработные платы или платить в «конвертах», чтобы компенсировать усиление налоговой нагрузки.
