Если вы временно живете в одной стране, а работаете в другой, риск платить налог дважды более чем реален. Рассказываем все тонкости «межгосударственного» налогообложения, в которые вынуждены вникать наши беженцы.И начать следует с определения налогового резидентства и мировой практики определения этого статуса.

Понятие налогового резидентства

Налоговое резидентство не отождествляется с миграционным понятием резидентства. То есть наличие вида на жительство в той или иной стране не обязательно подразумевает получение статуса налогового резидента. Страна налогового резидентства — это фактически страна, в которой вы являетесь постоянным жителем и где вы должны платить налог со всех доходов. Если человек проживает постоянно в одной стране, он, конечно же, будет налоговым резидентом этой страны, и вопрос определения этого статуса у него вообще не стоит. Но если человек проживает в двух и более странах, может возникнуть вопрос, где он платит налог.

Как регулируется вопрос определения статуса налогового резидентства в мировой практике

Если существуют различия в определениях в национальном законодательстве двух стран, которые потенциально могут признать вас налоговым резидентом (и это не является чем-то необычным), для определения вашего статуса следует использовать критерии, определенные в соглашениях об избежании двойного налогообложения между этими двумя странами.

В Украине и большинстве стран мира первым тестом для определения налогового резидентства является наличие места жительства. Причем речь не обязательно о наличии собственного жилья, это может быть и долгосрочная аренда. При наличии места жительства в двух странах, как сейчас у украинских беженцев, статус определяется в порядке, установленном в Соглашении об избежании двойного налогообложения. Абсолютно все подобные договоры, заключенные Украиной, в том числе и со странами, о которых пойдет речь ниже, содержат примерно одинаковый алгоритм определения налогового резидентства:

1) тест на наличие места жительства;

2) если место жительства находится в обеих странах, налоговое место жительства определяется центром жизненных и экономических интересов лица;

3) при невозможности определить, где находится центр жизненных интересов лица, он определяется по обычному месту жительства лица, то есть по месту, где лицо проживает большую часть времени;

4) при невозможности определения места обычного жительства налоговое резидентство определяется гражданством такого лица.

Важно отметить, что даже если на начальном этапе вам предстоит определить себя налоговым резидентом той или иной страны, это не означает, что вы самостоятельно можете выбиратьгде вы будете резидентом для целей налогообложения и где вы будете платить налоги.

Налоговая резидентность определяется по критериям, указанным выше, и если вы неправильно определите свою налоговую резидентность, велик риск дважды заплатить налог или ввязаться в долгую и дорогостоящую обоюдную договоренность между странами. Но даже начало этой процедуры не гарантирует, что одна из стран в итоге вернет вам налоги.

Существует ли общее решение от украинской налоговой о признании налогового резидентства украинских беженцев

Общего решения налоговых органов Украины нет и быть не может, так как определение налогового резидентства зависит от конкретных обстоятельств конкретного лица. Но позиция Налоговой службы и Минфина (см документ) в том, что они готовы поддержать украинских беженцев, планирующих вернуться в Украину после войны, и сохранить центр жизненных интересов в Украине в порядке взаимного соглашение об избежании двойного налогообложения со страной убежища для таких лиц.

По мнению налоговых органов, вы должны обратиться в Министерство финансов и заявить, что намерены это сделать. Но хочу еще раз подчеркнуть: эта процедура может быть длительной и очень сложной, и нет никакой гарантии, что страна убежища в итоге не признает вас налоговым резидентом. В этом случае вы будете вынуждены платить налоги в другой стране, а украинские налоговые органы вряд ли вернут уплаченные в Украине налоги, как показывает опыт. Если центр жизненных интересов человека переместился в страну убежища (дети пошли в школу, человек устроился на работу в этой стране и так далее), то не стоит играть и доказывать, что он налоговый резидент Украина, потому что эта позиция заранее проигрывает.

Единственное общее решение, которое есть у Украины, — освобождение от налогообложения социальных выплат, получаемых украинцами за границей. Этот закон был принят в прошлом году. Однако освобождение от уплаты налогов не освобождает от представления декларации о доходах, хотя налоговики обещают, что в ближайшее время эта проблема будет решена и от обязанности подачи декларации будут освобождены лица, не имеющие доходов, подлежащих декларированию, кроме социальных выплат. Но для этого должен быть принят соответствующий закон.

По мнению налоговиков, если вы сами идентифицировали себя как налогового резидента другой страны, вам не нужно предпринимать никаких дальнейших действий для снятия с учета в налоговой Украине. Но есть маленькое «но». Поскольку в Украине не установлена ​​процедура отказа от налогового резидентства, это означает, что налоговые органы автоматически считают вас налоговым резидентом, если вы не доказали обратное в судебном разбирательстве с налоговыми органами. Так что рекомендуем, так сказать, укрепить свои позиции в этом случае — закрыть ИП, закрыть все банковские счета в Украине, подать декларацию о доходах и имущественном положении за последние три года и зарегистрироваться в консульском учреждении страны убежища.

Нужно ли доказывать, что центр твоих экономических интересов находится в Украине, и в каких случаях

Если вы живете в стране убежища с детьми и работаете в стране убежища, доказывать местонахождение центра жизненных и экономических интересов в Украине бесполезно. Вы можете доказать свое налоговое резидентство в Украине для страны убежища, если вы фактически проживаете на две страны, постоянно посещаете Украину, работаете в Украине и отказываетесь от социальной помощи. Но в принципе это нетипичная картина для наших беженцев.

Как решить вопрос налогообложения доходов украинских беженцев в странах убежища

В странах Европы для украинцев не делается исключений, когда речь идет об определении налогового резидентства и уплате налогов. Налоговая политика Европейского Союза основана на принципах паритета и солидарности. Учитывая, что правительства европейских стран оказывают существенную поддержку украинским беженцам (социальные выплаты, жилье, бесплатное образование для детей, бесплатное обучение языкам взрослых и детей, которые фактически оплачиваются из налогов европейских граждан), очевидно, что украинцы, постоянно проживающие в европейских странах, должны платить там налог.

По общему правилу, согласно конвенциям, заключенным со странами, о которых пойдет речь ниже, если украинец признается налоговым резидентом в другой стране, эта страна не будет засчитывать уплаченные в Украине налоги и будет считать их добровольно уплаченными налогоплательщиком. Вернуть налог, уплаченный налогоплательщиком-нерезидентом Украины, является обязанностью Украины, но как теперь будет решаться эта проблема, неизвестно. Процесс автоматического обмена информацией между налоговыми органами разных стран еще не завершен, но сам такой обмен уже давно возможен.

Как регулируются вопросы налогового статуса и налогообложения в конвенциях Украины с европейскими странами, принявшими наибольшее количество наших беженцев

Польша. Польша определяет налоговое резидентство на основе двух основных критериев: наличие центра жизненных и экономических интересов или пребывание в Польше более 183 дней в налоговом году. Если человек является налоговым резидентом Польши, он платит налог со всех доходов со всего мира в Польше.

Польское правительство, в отличие от многих других, дает много разъяснений по налогообложению доходов украинцев в этой стране, и кратко их можно свести к следующим выводам.

1. Если лицо признается налоговым резидентом Польши, налоги будут следующими:

— заработная плата польских работодателей облагается налогом в Польше, ставка налога зависит от суммы дохода. Базовая ставка 12% для дохода до 120 000 злотых и 32% для суммы, превышающей 120 000 злотых;

— заработная плата в Украине должна декларироваться в Польше и облагаться налогом по той же системе, что и заработная плата у польских работодателей;

— ФЛП аналогична иностранному представительству, и должна использоваться прогрессивная ставка налога, как и для заработной платы, т.е. 12 и 32% в зависимости от дохода.

Зачет налога, уплаченного в Украине налоговыми резидентами Польши, невозможен.

1. Если лицо определено налоговым резидентом Украины, оно уплачивает налог только с доходов, полученных с территории Польши.

Обратите внимание, что в случае самозанятых лиц (FEE) это налоговый риск в Польше, поскольку страной деятельности для таких лиц считается страна проживания.

Германия. Для определения места постоянного жительства в Германии достаточно иметь «ключи от квартиры». Но следует отметить, что проживание с детьми в Германии уже является достаточным основанием для определения центра жизненных интересов. В этой стране есть косвенные методы контроля и нет банковской тайны. Если Германия признает лицо налоговым резидентом, это лицо платит налог со всех мировых доходов в Германии. Таким образом, доход, полученный в Украине, будет облагаться налогом в зависимости от вида дохода:

— заработная плата — прогрессивная ставка до 42% в зависимости от суммы дохода;

— доход ФЛП — прогрессивная ставка до 42%, социальный налог 22%, церковный налог (рассчитывается по сложной формуле), а также есть риск обязательной постановки на учет по налогу на добавленную стоимость и уплате при превышении определенного оборота;

— дивиденды, проценты — 25%.

игра в прятки с немецкими налоговыми органами может обойтись в десятки тысяч евро в виде штрафов и даже тюремного заключения на срок до десяти лет.

Великобритания. Налоговые органы этой страны рекомендуют украинским беженцам самостоятельно определять свой налоговый статус. Для этого на официальном сайте налогового органа существует специальный тест, после прохождения которого человек может узнать, будет ли он признан налоговым резидентом Великобритании.

Статус проживания обычно определяется на основе автоматического теста, если лицо провело в Великобритании более 183 дней, или теста на достаточную связь, который требует анализа многих обстоятельств человека (место жительства, центр жизненных и финансовых интересов). Согласно украинско-британской конвенции, если невозможно определить, где находится центр жизненных интересов лица, применяется правило 183 дней. Лицо, подпадающее под определение налогового резидента Великобритании, должно подать декларацию и уплатить налог со всех своих доходов по всему миру.

Уплата налога при признании налогового резидентства Великобритании по договору между Великобританией и Украиной:

— самозанятые — налог уплачивается в стране проживания человека, то есть в Великобритании;

— зарплата — налог должен быть уплачен только в Великобритании. Поскольку работодатель по закону в Украине обязан уплачивать налог с заработной платы работников, такие работники имеют право требовать возмещения при предъявлении справки о налоговом резидентстве Великобритании.

Как и во многих других странах, личный доход (включая заработную плату) облагается подоходным налогом с населения (PIT) и взносами на национальное страхование (NIC). Ставки НДФЛ зависят от уровня дохода и могут достигать 45%. Количество сетевых карт также зависит от уровня вашего дохода, но базовая ставка составляет 13,25%.

В зависимости от обстоятельств человеку предоставляются определенные вычеты и надбавки. Вы можете проверить сумму налога для конкретного лица на официальном сайте www.gov.uk после регистрации и ввода своего налогового номера Великобритании.

Испания. Определение налогового резидентства по испанскому законодательству основано на уже известных нам факторах. Таким образом, резидент:

— лицо, которое проводит в Испании более 183 дней в течение календарного года;

— лицо, имеющее центр деятельности или финансовые интересы в Испании.

Предполагается, если не доказано иное, что обычным местом жительства налогоплательщика является Испания, если жена/муж (не разведенные) и несовершеннолетние дети постоянно проживают в этой стране. В остальных случаях применяется правило 183 дней. Более того, испанское законодательство о личных налогах содержит специальные правила, препятствующие способам уклонения от определения налогового резидентства, а подходы к местным налоговым органам жесткие и не содержат исключений для украинских беженцев.

Однако есть общее исключение: заработная плата, полученная за границей в размере до 60 000 евро, не подлежит налогообложению при соблюдении следующих условий: лицо является налоговым резидентом Испании, его работодателем является иностранная компания, зарегистрированная в неоффшорной стране, которая имеет соглашение об избежании двойного налогообложения с Испанией, но самое главное условие – работа ведется непосредственно за пределами Испании.

Чешская Республика. Налоговое резидентство по чешскому законодательству определяется стандартными критериями. Лицо является резидентом, если:

— арендовали или владели домом в Чехии;

— проводить в Чехии более 183 дней в году.

Каждый четвертый украинский беженец уже нашел здесь постоянную работу, автоматически приняв решение о фискальном проживании. Доказать налоговое резидентство в другой стране возможно для тех, кто продолжает работать в украинских компаниях, но при условии, что будет доказано, что их пребывание в Чехии является временным и что они не получают здесь государственных выплат. Однако основная ставка налога на прибыль для лиц, признанных налоговыми резидентами Чехии, ниже украинской и составляет 15%.

***

Так что сначала, как мы видим, налоговыми резидентами страны убежища будут считаться в основном украинцы, уехавшие в начале войны за границу.

Во-вторых, налоги, уплаченные в Украине, не будут зачтены в стране убежища, если лицо признано налоговым резидентом этой страны. И никто толком не гарантирует возврат дважды уплаченных налогов.

В-третьих, социальные пособия в стране пребывания выплачиваются только людям, которые больше не имеют никакого дохода. В случае выявления скрытого дохода платежи придется отменить, с возможными санкциями.

В-четвертых, игра в прятки с налоговыми органами в ЕС стоит больших штрафов, а иногда и тюремного заключения.